В современной российской практике создание личных фондов перестало быть исключительно инструментом для снижения налоговой нагрузки. На сегодняшний день число таких структур в стране стремится к отметке в одну тысячу, однако их ключевое назначение трансформировалось. Как отметила в эфире Радио РБК партнер компании FTL Advisors, кандидат юридических наук Мария Кукла, сейчас учредители всё чаще используют этот механизм для обеспечения преемственности бизнеса, защиты капитала и решения задач наследственного планирования.
Несмотря на новые возможности, использование льготных ставок сопряжено с серьезными финансовыми рисками. В частности, личный фонд имеет право применять ставку налога на прибыль в размере 15%, но лишь при условии, что более 90% всех полученных доходов входят в строго определенный законом перечень. Если данный критерий не будет соблюден, налоговая нагрузка резко возрастет до стандартных 25%. По словам Марии Куклы, проверка соответствия доходов этому порогу превращается в настоящий «квест», требующий предельно точных предварительных расчетов. Более того, недоплата авансовых платежей может привести к начислению пеней, начиная с того отчетного периода, где сумма налога по общей ставке превысила фактически уплаченную.
Существенные сложности могут возникнуть и в процессе распределения средств между бенефициарами. Налоговая льгота по НДФЛ распространяется исключительно на выплаты родственникам учредителя, имеющим статус налоговых резидентов России. В случае же передачи средств иным лицам применяется прогрессивная шкала налогообложения, достигающая 22%. В подобных сценариях, утверждает Мария Кукла, личный фонд может проиграть в эффективности другим методам передачи активов.
Риски затрагивают и передачу недвижимости в состав фонда. Поскольку налогообложение имущества сильно варьируется в зависимости от региона, типа объекта и целей его использования, эксперт советует проводить тщательный сравнительный анализ. Мария Кукла рекомендует оценивать разницу между текущей налоговой нагрузкой и будущими расходами после передачи актива в фонд на долгосрочную перспективу — как минимум на три года вперед.
